中華人民共和國審計署令第1號 
審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府、審計廳(局)、國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)， 各專業(yè)銀行，人民保險公司，駐國務(wù)院部門審計局，各特派員辦事處，解放軍審計署、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，有關(guān)部門內(nèi)審機構(gòu)，南京審計學(xué)院，署機關(guān)各單位：

... 《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》已經(jīng)審計署審計長會議通過，現(xiàn)予發(fā)布施行。

... 審計長：郭振乾 
1995年7月14日

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

... 第一條 根據(jù)《中華人民共和國審計法》，為了建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，制定本規(guī)定。 
... 第二條 內(nèi)部審計是部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。 
國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、 國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位，依法實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，促進廉政建設(shè)，維護單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。 
... 第三條 下列單位，應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)： 
... (一)審計機關(guān)未設(shè)派出機構(gòu)，財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門； 
... (二)縣級以上國有金融機構(gòu)； 
... (三)國有大中型企業(yè)； 
... (四)國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)； 
... (五)國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位； 
... (六)財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國家事業(yè)單位； 
... (七)其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。 
... 上述單位可以根據(jù)需要，設(shè)立總審計師。 
... 其他審計業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計人員。 
... 第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。 
... 第五條 審計署負責指導(dǎo)和監(jiān)督全國的內(nèi)部審計工作；地方各級審計機關(guān)負責指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)的內(nèi)部審計工作；審計機關(guān)駐部門的派出機構(gòu)負責領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作；部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu)負責領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作。 
... 第六條 審計機關(guān)應(yīng)當依法履行對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責。具體是： 
... (一)按照法律、法規(guī)和各級政府的要求，起草內(nèi)部審計法規(guī)草案，制定內(nèi)部審計準則和其他內(nèi)部審計規(guī)章、制度； 
... (二)指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員； 
... (三)指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計工作； 
... (四)組織內(nèi)部審計理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員； 
... (五)總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人。 
... 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 
... 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項進行審計： 
... (一)財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算； 
... (二)財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動； 
... (三)經(jīng)濟效益； 
... (四)內(nèi)部控制制度； 
... (五)經(jīng)濟責任； 
... (六)建設(shè)項目預(yù)(概)算、決算； 
... (七)國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行； 
... (八)其他審計事項。 
... 第八條 內(nèi)剖審計機構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等的合同執(zhí)行情況；投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計監(jiān)督。 
... 第九條 部門內(nèi)部審計機構(gòu)可以對行業(yè)經(jīng)濟管理中的重要問題開展行業(yè)審計調(diào)查。 
... 第十條 內(nèi)部審計的工作成果，經(jīng)測評后，可以作為審計機關(guān)、社會審計組織等工作的參考依據(jù)。 
... 第十一條 在審計管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限是： 
... (一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù) 
算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等。 
... (二)審核憑證、賬表、決算、檢查資金和財產(chǎn)、檢測財務(wù)會計軟 
件、查閱有關(guān)文件和資料。 
... (三)參加有關(guān)會議。 
... (四)對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。 
... (五)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)部門或者單位負責人同意，作出臨時制止決定。 
... (六)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。 
... (七)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見； 
... (八)對嚴重違反財政法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計機關(guān)反 
映。 
... 部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。 
... 第十二條 內(nèi)部審計工作的主要程序是： 
... (一)根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬訂審計項目計劃，報經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后實施。 
... (二)實施審計前，應(yīng)當通知被審計單位。 
... (三)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進的建議。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計單位的意見，報送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批，經(jīng)批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定。 
... (四)對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。 
... (五)被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負責人提出，該負責人應(yīng)當及時處理。 
... 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)當建立審計檔案，按照規(guī)定管 理。 
... 第十四條 任免內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人，應(yīng)當事前征求上級主管部門或單位的意見。 
... 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識。 
... 內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 
... 第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄漏秘密、玩忽職守。 
... 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。 
... 第十六條 對違反本規(guī)定的單位和個人，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。 
... 第十七條 非國有經(jīng)濟組織開展內(nèi)部審計工作，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。 
... 第十八條 各部門、各地區(qū)、各單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定具體實施辦法。 
... 第十九條 本規(guī)定由審計署負責解釋。 
... 第二十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1989年12月2日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》廢止。