中華人民共和國審計(jì)署令第1號 各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府,、審計(jì)廳(局),、國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu),， 各專業(yè)銀行,，人民保險(xiǎn)公司，駐國務(wù)院部門審計(jì)局,，各特派員辦事處,，解放軍審計(jì)署、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán),，有關(guān)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu),，南京審計(jì)學(xué)院，署機(jī)關(guān)各單位： ... 《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長會議通過,，現(xiàn)予發(fā)布施行,。 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定
審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定
... 審計(jì)長：郭振乾
1995年7月14日
... 第一條 根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，為了建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,，制定本規(guī)定。
... 第二條 內(nèi)部審計(jì)是部門,、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督,，依法檢查會計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí),、合法,、效益的活動。
國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門,、 國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織,，以及法律,、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位,，依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī),，促進(jìn)廉政建設(shè),，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理,，提高經(jīng)濟(jì)效益,。
... 第三條 下列單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：
... (一)審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu),，財(cái)政,、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門；
... (二)縣級以上國有金融機(jī)構(gòu),；
... (三)國有大中型企業(yè),；
... (四)國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；
... (五)國家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位,；
... (六)財(cái)政,、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國家事業(yè)單位；
... (七)其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位,。
... 上述單位可以根據(jù)需要,，設(shè)立總審計(jì)師。
... 其他審計(jì)業(yè)務(wù)較少的單位,，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員,。
... 第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律,、法規(guī)和政策,，以及本部門、本單位的規(guī)章制度,，對本單位及所屬單位的財(cái)政,、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,。
... 第五條 審計(jì)署負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國的內(nèi)部審計(jì)工作；地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)工作,；審計(jì)機(jī)關(guān)駐部門的派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo),、監(jiān)督本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,；部門和單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作,。
... 第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法履行對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)。具體是：
... (一)按照法律、法規(guī)和各級政府的要求,，起草內(nèi)部審計(jì)法規(guī)草案,，制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和其他內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度,；
... (二)指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門,、單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員,；
... (三)指導(dǎo),、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作；
... (四)組織內(nèi)部審計(jì)理論研究,，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員,；
... (五)總結(jié)、交流,、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個人。
... 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,。
... 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：
... (一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算,；
... (二)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動,；
... (三)經(jīng)濟(jì)效益,；
... (四)內(nèi)部控制制度；
... (五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,；
... (六)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)(概)算,、決算；
... (七)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門,、單位規(guī)章制度的執(zhí)行,；
... (八)其他審計(jì)事項(xiàng)。
... 第八條 內(nèi)剖審計(jì)機(jī)構(gòu)對本部門,、本單位與境內(nèi),、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項(xiàng)目等的合同執(zhí)行情況,；投入資金,、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,。
... 第九條 部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展行業(yè)審計(jì)調(diào)查,。
... 第十條 內(nèi)部審計(jì)的工作成果，經(jīng)測評后,，可以作為審計(jì)機(jī)關(guān),、社會審計(jì)組織等工作的參考依據(jù),。
... 第十一條 在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：
... (一)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,，要求有關(guān)單位按時報(bào)送計(jì)劃,、預(yù)
算、決算,、報(bào)表和有關(guān)文件,、資料等。
... (二)審核憑證,、賬表,、決算、檢查資金和財(cái)產(chǎn),、檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟
件,、查閱有關(guān)文件和資料。
... (三)參加有關(guān)會議,。
... (四)對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料,。
... (五)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)部門或者單位負(fù)責(zé)人同意,，作出臨時制止決定,。
... (六)對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn),，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議,。
... (七)提出改進(jìn)管理,、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見,；
... (八)對嚴(yán)重違反財(cái)政法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員,，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定,，向上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)反
映,。
... 部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi),，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理,、處罰的權(quán)限。
... 第十二條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：
... (一)根據(jù)上級部署和本部門,、本單位的具體情況,，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,，報(bào)經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施,。
... (二)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位,。
... (三)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié),，提出審計(jì)報(bào)告,，征求被審計(jì)單位的意見，報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批,，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定,，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定,。
... (四)對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
... (五)被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議,，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出,，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時處理。
... 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案,，按照規(guī)定管 理。
... 第十四條 任免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,，應(yīng)當(dāng)事前征求上級主管部門或單位的意見,。
... 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識。
... 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任,，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
... 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守,、堅(jiān)持原則,、客觀公正、廉潔奉公,、保守秘密,；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊,、泄漏秘密,、玩忽職守。
... 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù),，任何組織和個人不得打擊報(bào)復(fù),。
... 第十六條 對違反本規(guī)定的單位和個人,，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重,，給予行政處分,、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理,。
... 第十七條 非國有經(jīng)濟(jì)組織開展內(nèi)部審計(jì)工作,，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。
... 第十八條 各部門,、各地區(qū),、各單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法,。
... 第十九條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋,。
... 第二十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1989年12月2日發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》廢止,。
