中 華 人 民 共 和 國(guó) 教 育 部 令

第17號(hào)

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已于2004年3月1日經(jīng)部長(zhǎng)辦公會(huì)議討論通過,，現(xiàn)予發(fā)布,，自2004年6月1日起施行,。

                                                                    教育部部長(zhǎng)周濟(jì)（簽字章）

                                                                         二00四年四月十三日

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

 第一章  總則

        第一條  為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》,、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律、法規(guī),，制定本規(guī)定,。
    第二條  教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴(yán)管理的原則,，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度,，促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理,，加強(qiáng)廉政建設(shè),，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn),，提高教育資金使用效益,。
    第三條  教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支,、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí),、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為,。
    第四條  教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定,，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作,。
    第五條  本規(guī)定所稱教育行政部門,，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門,；單位,，是指高等學(xué)校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位,。

第二章  組織和領(lǐng)導(dǎo) 

第六條    教育部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查全國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì),。
    地方各級(jí)教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,，并對(duì)本部門所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。
    單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位）實(shí)施內(nèi)部審計(jì),。
    第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律,、法規(guī)和政策,，以及上級(jí)部門和本部門、本單位的規(guī)章制度,，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作,，對(duì)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查,。
    第八條  教育行政部門和單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)： 
    （一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,；
    （二）定期研究、部署和檢查審計(jì)工作,，聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào),，及時(shí)審批年度審計(jì)工作計(jì)劃,、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見和審計(jì)決定的執(zhí)行,；
    （三）支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé),，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；
    （四）對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì),；
    （五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn),、專業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題,。
    第九條  教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：
    （一）依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和上級(jí)主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定,，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,；
    （二）督促本部門所屬單位和下級(jí)教育行政部門建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員,；
    （三）及時(shí)做出工作部署,，指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法開展工作；
    （四）組織審計(jì)人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育,，開展內(nèi)部審計(jì)理論研討,；
    （五）總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),，提出表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的建議,；
    （六）維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

第三章  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第十條  教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明,、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置,；暫不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)配備專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作,。
    第十一條  教育行政部門和單位,，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專職人員編制，配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的審計(jì)人員,。
    教育行政部門和單位,，可以根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員,。
    第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動(dòng),，應(yīng)事先征求上一級(jí)主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見。
    第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度,，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量,，提高工作效率。
    第十四條  審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,。
    審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避,。
    第十五條  審計(jì)人員依法履行職責(zé),，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù),。
    第十六條  審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。

第四章  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：
    （一）   財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),；
    （二）   預(yù)算執(zhí)行和決算,；
    （三）   預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用,； 
    （四）   專項(xiàng)教育資金的籌措,、撥付、管理和使用,；
    （五）   固定資產(chǎn)的管理和使用,；
    （六）   建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目,；
    （七）   對(duì)外投資項(xiàng)目,；
    （八）   內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理,；
    （九）   經(jīng)濟(jì)管理和效益情況,；
    （十）   有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；
    （十一） 本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門交辦的其他事項(xiàng),。
    第十八條  教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,，并向本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,，對(duì)本單位資金收支的真實(shí)性,、完整性、合法性,，以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,，定期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。 
    第十九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要,，經(jīng)所在部門,、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),。
    第二十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí),，具有下列主要權(quán)限：
    （一）要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,、預(yù)算執(zhí)行情況、決算,、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件,、資料等；
    （二）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件,、資料和證明材料；
    （三）審查會(huì)計(jì)憑證,、賬簿等,，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料,，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物,；
    （四）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度,，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,；
    （五）參加本部門、本單位的有關(guān)會(huì)議,，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議,；
    （六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,，做出臨時(shí)的制止決定,；
    （七）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿,、篡改,、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,，經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，有權(quán)采取暫封存的措施,；
    （八）提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議,；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和人員提出經(jīng)予表彰的建議,；對(duì)違法違紀(jì)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見,；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢,、監(jiān)察或司法部門處理的建議。
    第二十一條  教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果,；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門,。

第五章  內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門,、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃,，報(bào)經(jīng)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
    第二十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì),，應(yīng)組成審計(jì)組,，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書,。
    第二十四條  審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì),，取得有關(guān)證明材料，編制審計(jì)工作底稿,。
    第二十五條  審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見,。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi),，將書面意見送交審計(jì)組，逾期即視為無異議,。
    第二十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后,，報(bào)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人審批,。
    第二十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。
    第二十八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案,。

 第六章  法律責(zé)任

第二十九條  違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重,，可以提出警告、通報(bào)批評(píng),、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議,，報(bào)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人,，本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)予以處理：
    （一）   拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；
    （二）   轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的,；
    （三）   轉(zhuǎn)移,、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；
    （四）   弄虛作假,，隱瞞事實(shí)真相的,；
    （五）   阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒,、破壞監(jiān)督檢查的,；
    （六）   拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；
    （七）   報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的,。
    以上行為構(gòu)成犯罪的,，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。
    第三十條  違反本規(guī)定,，有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,，由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批語教育或行政處分：
    （一）   利用職權(quán),，謀取私利的,；
    （二）   弄虛作假,，徇私舞弊的,；
    （三）   玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的,；
    （四）   泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密的,。

第七章  附則

第三十一條  各級(jí)教育行政部門和單位或以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況,，制定具體實(shí)施辦法,，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。民辦高等學(xué)?？梢愿鶕?jù)實(shí)際情況參照本規(guī)定執(zhí)行,。
    第三十二條  本規(guī)定自二00四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國(guó)家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止,。