中華人民共和國教育部令 （第17號） 《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》已于2004年3月1日經(jīng)部長辦公會議討論通過,，現(xiàn)予發(fā)布,，自2004年6月1日起施行,。 教育部部長 周濟 二00四年四月十三日 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定 第一章 總則 第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度,，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國教育法》,、《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律,、法規(guī)，制定本規(guī)定,。 第二條 教育系統(tǒng)按照依法治教,、從嚴(yán)管理的原則，應(yīng)建立內(nèi)部審計制度,，促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī),，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設(shè),，維護自身合法權(quán)益,，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益,。 第三條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu),、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實,、合法和效益進行獨立監(jiān)督,、評價的行為。 第四條 教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律,、法規(guī)和本規(guī)定,，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),，配備審計人員,，開展內(nèi)部審計工作,。 第五條 本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門,；單位,，是指高等學(xué)校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位,。 第二章 組織和領(lǐng)導(dǎo) 第六條 教育部內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,，并對所屬單位實施內(nèi)部審計。 地方各級教育行政部門內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,，并對本部門所屬單位實施內(nèi)部審計,。 單位內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位)實施內(nèi)部審計。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策,，以及上級部門和本部門,、本單位的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)部審計工作,，對本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查,。 第八條 教育行政部門和單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門,、本單位內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)： (一)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度,； (二)定期研究,、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報,，及時審批年度審計工作計劃,、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行,； (三)支持內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法履行職責(zé),，并提供經(jīng)費保證和工作條件； (四)對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行表彰和獎勵,； (五)加強審計隊伍建設(shè),，切實解決審計人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題,。 第九條 教育行政部門內(nèi)部審計機構(gòu)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)： (一)依據(jù)國家法律,、法規(guī)和上級主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度,； (二)督促本部門所屬單位和下級教育行政部門建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),，配備審計人員,； (三)及時做出工作部署，指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法開展工作,； (四)組織審計人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育,，開展內(nèi)部審計理論研討； (五)總結(jié),、推廣先進經(jīng)驗,提出表彰先進集體和先進個人的建議,； (六)維護內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的合法權(quán)益。 第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員 第十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明,、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設(shè)置,；暫時不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)配備專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作,。 第十一條 教育行政部門和單位,，應(yīng)當(dāng)保證審計工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計崗位資格的審計人員?！ ?/div>
教育行政部門和單位,可以根據(jù)工作需要,，聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員。 第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)的變動和審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動,，應(yīng)事先征求上一級主管部門內(nèi)審機構(gòu)的意見,。 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量,，提高工作效率。 第十四條 審計人員辦理審計事項,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范,。 審計人員辦理審計事項,，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系的,，應(yīng)當(dāng)回避。 第十五條 審計人員依法履行職責(zé),受法律保護,，任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù),。 第十六條 審計人員應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育,。 第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)和權(quán)限 第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員主要對下列事項進行審計： (一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動,； (二)預(yù)算執(zhí)行和決算； (三)預(yù)算內(nèi),、預(yù)算外資金的管理和使用,； (四)專項教育資金的籌措、撥付,、管理和使用,； (五)固定資產(chǎn)的管理和使用,； (六)建設(shè)、修繕工程項目,； (七)對外投資項目,； （八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理,； （九）經(jīng)濟管理和效益情況,； (十)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任； （十一）本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級主管部門交辦的其他事項,。 第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位 財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調(diào)查,，并向本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報告審計調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計機構(gòu)配合財務(wù)部門加強財務(wù)管理,，對本單位資金收支的真實性,、完整性、合法性,，以及賬務(wù)處理的正確性進行嚴(yán)格監(jiān)督,，定期進行審計調(diào)查。 第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要,，經(jīng)所在部門,、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進行審計,。 第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)在履行審計職責(zé)時,，具有下列主要權(quán)限： (一)要求有關(guān)單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況,、決算,、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等,； (二)對審計涉及的有關(guān)事項,，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料,； (三)審查會計憑證,、賬簿等，檢查資金和財產(chǎn),，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料,，勘察現(xiàn)場實物； (四)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度,，起草內(nèi)部審計規(guī)章制度,； （五）參加本部門,、本單位的有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議,； (六)對正在進行的嚴(yán)重違法違紀(jì),、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，做出臨時的制止決定,； (七)對可能轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改,、毀棄的會計憑證,、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料,，經(jīng)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時封存的措施,； (八)提出改進管理,、提高經(jīng)濟效益的建議；對模范遵守和維護財經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議,；對違法違規(guī)和造成損失浪費的行為提出糾正,、處理的意見；對嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢,、監(jiān)察或司法部門處理的建議,。 第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計可以利用國家審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果,；內(nèi)部審計的審計結(jié)果經(jīng)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門,。 第五章 內(nèi)部審計工作程序 第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門,、本單位的中心任務(wù)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的部署,，制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施,。 第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計，應(yīng)組成審計組,，編制審計方案,，并在實施審計前向被審計單位送達審計通知書。 第二十四條 審計人員對審計事項實施審計,，取得有關(guān)證明材料,，編制審計工作底稿,。 第二十五條 審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告,，并征求被審計單位意見,。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組,，逾期即視為無異議,。 第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計報告進行審核后，報本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人審批,。 第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果,。 第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案?！ ?/div> 第六章 法律責(zé)任 第二十九條 違反本規(guī)定,，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重,，可以提出警告,、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)處理等建議,，報本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人，本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時予以處理： (一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件,、會計資料和證明材料的； (二)轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、毀棄有關(guān)文件和會計資料的,； (三)轉(zhuǎn)移,、隱匿違法所得財產(chǎn)的； (四)弄虛作假,，隱瞞事實真相的,； (五)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒,、破壞監(jiān)督檢查的,； (六)拒不執(zhí)行審計決定的； (七)報復(fù)陷害審計人員或檢舉人員的。 以上行為構(gòu)成犯罪的,，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)處理,。 第三十條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員,，由其所在部門,、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分： (一)利用職權(quán)，謀取私利的,； (二)弄虛作假,，徇私舞弊的； (三)玩忽職守,，給國家和單位造成重大損失的,； (四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。 以上行為構(gòu)成犯罪的,，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)處理,。 第七章 附則 第三十一條 各級教育行政部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實際情況,，制定具體實施辦法,，并報上級主管部門備案。民辦高等學(xué)?？梢愿鶕?jù)實際情況參照本規(guī)定執(zhí)行,。 第三十二條 本規(guī)定自二○○四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國家教育委員會發(fā)布的第二十四號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止,。