第一條 為了規(guī)范高等學(xué)校財務(wù)收支審計工作,，保證審計工作質(zhì) 
量,，根據(jù)國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法,。

 第二條 本辦法適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校,。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校,、成人中等專業(yè)學(xué)?？梢勒請?zhí)行。

 第三條 本辦法所稱高等學(xué)校財務(wù)收支審計,，是指高等學(xué)?；蚱渖霞壷鞴懿块T審計機構(gòu)依法對學(xué)校及其所屬獨立核算單位各項資金的籌 
集、管理和使用以及財產(chǎn)物資管理,、使用的真實,、合法和效益進行的審計監(jiān)督。

 第四條 高等學(xué)校財務(wù)收支審計的目的,，是促進學(xué)校加強資金和財產(chǎn)物資的管理,，提高使用效益，保障各項事業(yè)的順利發(fā)展,。

 第五條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校財務(wù)管理制度進行審計的主要內(nèi)容：

 （一）財務(wù)管理體制是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,；

 （二）是否按規(guī)定設(shè)置財務(wù)機構(gòu)并配備合格的財會人員，學(xué)校一級財務(wù)機構(gòu)是否對全校各項財務(wù)工作實行統(tǒng)一管理,；

 （三）會計核算是否符合會計法規(guī)和制度的規(guī)定,；

 （四）財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效,。

 第六條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校預(yù)算管理情況進行審計的主要內(nèi)容：

 （一）預(yù)算編制的原則,、方法及編制和審批的程序是否符合國家、上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定,，各項收入和支出是否全部納入預(yù)算管理,，有無赤字預(yù)算；

 （二）各項收入和支出是否按預(yù)算執(zhí)行,，是否真實,、合法，會計核算是否合規(guī),，預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全,、有效；

 （三）預(yù)算調(diào)整有無確實的原因和明確的調(diào)整項目、數(shù)額和說明,，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行,；

 （四）學(xué)校為保證預(yù)算的完成采取了哪些措施，這些措施是否合 
法,、有效,；

 （五）收入預(yù)算和支出預(yù)算最終實際執(zhí)行結(jié)果如何，如與計劃差異較大,，應(yīng)當(dāng)分析其原因是否合理,。

 第七條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校財務(wù)收入進行審計的主要內(nèi)容：

 （一）各項收入，包括財政補助收入,、上級補助收入,、事業(yè)收入、經(jīng)營收入,、附屬單位上繳收入和其他收入是否統(tǒng)一管理,、統(tǒng)一核算，是否及時足額到位,，有無隱瞞,、截留、挪用,、拖欠或設(shè)置帳外帳,、“小金庫”等問題；

 （二）收費的項目,、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法并報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),，會計處理是否合法、合規(guī),，有無擅自增加收費項目,、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費,、亂集資等問題,；

 （三）在事業(yè)收入中，是否按照國家規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳的資金及時足額上繳,。

 第八條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校財務(wù)支出進行審計的主要內(nèi)容：

 （一）各項支出,，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出,、自籌基本建設(shè)支出和對附屬單位補助支出是否真實并按計劃執(zhí)行,，有無超計劃等問題；

 （二）各項支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),，有無虛列虛報,、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題,；

 （三）專項資金是否專款專用,，核算是否合規(guī),；

 （四）各項支出所取得的效益如何,，有無損失浪費等問題,。

 第九條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校結(jié)余及其分配進行審計的主要內(nèi)容：

 （一）經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計處理是否合規(guī),；

 （二）結(jié)余分配是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,，有無多提或少提職工福利基金等問題。

 第十條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校專用基金進行審計的主要內(nèi)容：

 （一）修購基金,、職工福利基金,、學(xué)生獎貸基金和勤工助學(xué)基金的提取，以及學(xué)校提取或設(shè)置的其他基金是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,，是否及時足額到位,；

 （二）各項專用基金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定或捐贈人,、捐贈單位限定的用途使用,，使用效益如何；

 （三）各項專用基金是否設(shè)置專門的帳戶進行核算,，核算是否合 
規(guī),。

 第十一條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校資產(chǎn)進行審計的主要內(nèi)容：

 （一）現(xiàn)金和各種存款的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全,、有效,；銀行開戶是否合法、合規(guī),，有無出租,、出借或轉(zhuǎn)讓等問題，各銀行帳戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容,，有無公款私存和將事業(yè)資金在其他帳戶核算的情況,；有價證券的購買及其資金來源是否合法，保管,、轉(zhuǎn)讓和帳務(wù)處理是否合法,、合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)和不安全等問題,；

 （二）對應(yīng)收及暫付款項是否及時清理結(jié)算,，有無長期掛帳等問 
題，對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項是否查明原因,、分清責(zé)任,、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；

 （三）對存貨是否進行定期或不定期的清查盤點，做到帳實相符,，盤盈,、盤虧是否及時調(diào)整；

 （四）設(shè)備,、材料,、低值易耗品及固定資產(chǎn)的購置有無計劃和審批手續(xù)，有無擅自購買國家規(guī)定的專項控制商品的問題,；驗收,、領(lǐng)用、保管,、報廢,、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關(guān)部門審批,、備案,，有無被無償占用和流失等問題；會計核算是否符合規(guī)定,；是否定期或不定期地進行清查盤點,，帳帳、帳卡,、帳物是否相符,；

 （五）無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,，收入的處理是否合法,、合規(guī)；

 （六）對外投資是否按規(guī)定報上級主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案,，以實物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,，收益處理是否合法、合規(guī),。

 第十二條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校負(fù)債進行審計的主要內(nèi)容：

 （一）對各項負(fù)債包括借入款,、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項,、代管款項等,，是否按照不同性質(zhì)分別管理，管理是否合法,、合規(guī),；

 （二）對各項負(fù)債是否及時清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算,，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項,。

 第十三條 審計機構(gòu)對高等學(xué)校財務(wù)決算進行審計的主要內(nèi)容：

 （一）年度決算和財務(wù)報告編報的原則,、方法、程序和時限是否符合財務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求,；

 （二）年度決算和財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表,、收入支出表、專用基金變動情況表,、有關(guān)附表的內(nèi)容是否完整,，填列的數(shù)字是否真實，有無隱瞞,、遺漏或弄虛作假等情況,；

 （三）年度決算和財務(wù)報告所列各項收入和支出是否合法,、合規(guī),，有無違紀(jì)違規(guī)問題；

 （四）財務(wù)情況說明書是否真實準(zhǔn)確地反映了學(xué)校年度財務(wù)狀況,，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項是否真實有據(jù),；

 （五）財務(wù)分析的各項指標(biāo)，包括經(jīng)費自給率,、預(yù)算收支完成率,、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率,、生均支出增減率等是否真實,、準(zhǔn)確；

 （六）上級審計機構(gòu)和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要審計的其他事項,。

 第十四條 審計機構(gòu)在對高等學(xué)校財務(wù)收支實施審計時,，可根據(jù)被審計單位的不同情況，采取送達(dá)審計,、就地審計或送達(dá)與就地審計相結(jié)合的審計方式,；根據(jù)需要可采取事前審計、事中審計,、事后審計和定期審計的方法,。

 第十五條 審計機構(gòu)在對高等學(xué)校財務(wù)收支進行審計時，有權(quán)要求財務(wù)管理部門限期提供與審計內(nèi)容相關(guān)的全部文件和資料,。

 第十六條 審計機構(gòu)在對高等學(xué)校財務(wù)收支進行審計時,，應(yīng)當(dāng)按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》組織實施。

 第十七條 高等學(xué)校財務(wù)收支審計可以委托社會審計機構(gòu)進行,，高等學(xué)?；蚱渖霞壷鞴懿块T審計機構(gòu)必要時有權(quán)進行抽審。

 第十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。